深圳自营出口和外贸出口如何进行税务合规？

问：自营出口和外贸出口如何进行深圳税务合规？

【例】 某公司为中外合资企业，出口以农产品为原材料生产工业品，2023年自营出口20 000万元，可抵扣的进项税额为1 500万元，此公司自营出口执行先征后退，征税率为17%，退税率为13%，2023年应纳增值税额为：

出口环节应退增值税为：20 000×13%=2 600（万元）

退税机关应退税2 600万元，退税扣减征税后，该企业实际可得到的税收补贴为700万元。

那么，有没有更优的深圳税务合规方案呢？

答： 我国企业出口商品主要有生产企业自营（委托）出口和通过外贸出口两种方式，相应地，出口退税形成了生产企业自营（委托）出口与外贸出口两种不同的退税方式。因为生产企业自营（委托）出口与外贸出口计算出口退税有差异，导致二者税负有较大区别。假设该公司有关联外贸A公司，该公司把产品以同样的价格销售给A公司，A公司再以同样的价格销售到境外，该公司开具增值税专用发票价税合计20 000万元。

该公司应纳增值税为：

20 000÷（1 17%）×17%-1 500≈1 405.98（万元）

公司可得到退税为：

20 000÷（1 17%）×13%≈2 222.22（万元）

税务机关征税1 405.98万元，退税机关退税2 222.22万元，你公司与A公司两公司实际可得到的税收补贴为：

2 222.22-1 405.98=816.24（万元）

由上面的比较可以看出，自营出口与外贸出口二者的税负有很大的区别。通过改变出口方式，该公司多得到税收补贴116.24万元，即（816.24-700）万元。

现行的出口退税政策规定，外贸企业自营出口货物，在报关出口后，免征出口销售环节的销项税金，依据出口企业取得的增值税专用发票注明的进货金额，按照退税率办理退税。